Oprava odpočtu DPH u závazků po splatnosti: Novinka od roku 2025

Od 1. ledna 2025 začala platit nová povinnost pro plátce DPH – dlužníky, kteří neuhradí své závazky včas. Podle nového § 74b zákona o DPH musí tito plátci opravit (snížit) původně uplatněný nárok na odpočet DPH u závazků po splatnosti. Tato úprava vychází z judikatury Soudního dvora EU a jejím cílem je omezit ztráty státního rozpočtu. 

Koho se změna týká? 

• plátců DPH – dlužníků, kteří uplatnili odpočet daně, 

• pouze u plnění uskutečněných od 1. 1. 2025, 

• netýká se režimu reverse charge (např. pořízení zboží z EU). 

Kdy vzniká povinnost opravy? 

Pokud závazek není uhrazený do 6 měsíců od splatnosti, je dlužník povinen v příslušném období snížit původní odpočet DPH. 

V případě pozdější (i částečné) úhrady lze odpočet znovu navýšit – nejdříve v období úhrady a nejpozději do konce druhého kalendářního roku následujícího po období, kdy vznikla povinnost na opravu. 

Praktické dopady 

• Opravy se promítají do daňového přiznání i kontrolního hlášení. 

• Povinnost se vztahuje i na případy dělené splatnosti, zápočtu nebo reklamace. 

• Opravy se provádějí bez opravného daňového dokladu – klíčová je proto pečlivá evidence splatností a úhrad. 

✅ Shrnutí: Od roku 2025 čeká plátce DPH nová povinnost při neuhrazených závazcích. Pokud dlužník neuhradí fakturu do 6 měsíců, musí snížit uplatněný odpočet. Při pozdější úhradě si může DPH znovu nárokovat. Doporučujeme proto nastavit si včas kontrolní mechanismy a vést detailní evidenci, aby se předešlo zbytečným komplikacím.